LC移民：超高资产净值人士税收解决方案，希腊Non-Dom特殊税收居民

文章来源：微信公众号平台 2021-05-07 09:25

Greek Non-Dom Tax Regime

2020年经修订的《希腊所得税法》（第4172/2014号法律）新的第5A条规定，对自然人在希腊转移其税收居住权实行替代性税收制度，在15年内，每年对全球收入的统一稅额为100,000欧元，并且无关年收入的总额。

参考文章：把资产转移到海外，你做对了吗？怎样规划？合法又安全的避开全球银行帐户信息自动交换？护照+身份规划怎么解决CRS的问题？

法律

来源与背景

居住地的概念模型正在发生变化，主要住所可能在一个国家，而假期的住所或第二个住所可能在另一个国家。甚至家庭的居住模式也在发生变化。传统的模型，夫妻和子女在同一个国家有一个住所，但是现在越来越多的情况是配偶在另一个国家永久性地工作和居住，而自己则与子女或其它家庭成员一起居住。在希腊，一个家庭可能在夏天跟冬天会住在不同的城市；甚至在欧洲一年可能会住在两个不同的国家；包括通过技术和远程工作的员工，不一定工作和居住都在同一国家/地区，而因此产生了Non-dom（Non Domicile的概念）

對於企業家的特殊优待

非常大的企业家通常在世界许多国家有投资而活跃在國與或之間，因此時常在一个国家到另一个国家流动，并且不能永久居住在一个地方。所以在税收筹划的背景下，有别于黄金签证，希腊政府需要提高吸引力，为企业家运营所需提供资金，创造或加强经济发展条件，给予良好的工作条件，保持经济和社会凝聚力，应追求企业/企业家能够实现目标，保持永续发展，有义务通过征税的优待来吸引国际投资，促进更高的就业水平和更高效率的经济活动。

Non-Dom 替希腊和企业家创造双赢

不亚于欧盟其它国家，希腊早在去年大选后通过新的法案，开放更多获得黄金签证（Golden Visa）的通道，为了实现吸引更多有实力的企业家，新的政府团队在税收居民上推动激励措施，表达希腊在国际上和欧盟国家的野心，大力给予税收优惠以吸引高税率的居民，期望增加公共收入并获得各种附带利益。所以才有特殊税收居民 Non-dom 的产生。

Non-Dom 税务居民的税率

希腊境内收入

Non-dom特殊税收居民的境内税率与希腊税务居民的税率一样，根据在希腊获得的各种收入类型、来源做计算的收入

希腊境外收入

Non-dom特殊税收居民与希腊其他税务居民最大的不同是，对于国外收入，每年仅需一次性付清100,000欧元，不需要在希腊申报国外数额。

进入Non-dom的条件

经修订的《希腊所得税法》（第4172/2014号法律）。成为希腊Non-dom特殊税收居民必须满足三个条件：

1. 自然人;

2. 其税收居住地转移到希腊之前的八（8）年中的前七（7）年内，不应是希腊的税收居民;

3. 通过投资金额不得少于500,000欧元。该投资必须在提交将税收住所转移至其他税收方式的申请之日起三年内完成。

办理流程

提交的申请到纳税年度的3月31日为止。
该申请在60天内由希腊税务局批准或拒绝
提交申请，希腊将宣布至拥有税籍的国家，告知税务机关。
获得批准后的30天内，支付100,000欧元年度所得税。
Non-Dom 税务居民的优势

解决CRS

在CRS协议实施的规定下，各国会自动交换帐户信息，同个身份的金融帐户里有多少钱都会被自动交换，而目前大部份联国的成员都已经在CRS的签署国家名单内，在银行开户時强制要求帐户持有人提供税号并且证自己的税籍，Non-dom的税务居民身份合法解决了这个开户的问题。参考文章：什么是税号？税务居民？

不担心金融帐户自动交换

Automatic Exchmage of Information信息自动交换（AEI）是一种符合CRS下的税收标准，用于规范国与国的税务机关如何相互交换与纳税人所居住的帐户或存款中所持有的金融资产以及从中获得的收入有关的信息，根据每个司法管辖区的国内税法决定（国家税务总局），银行必须确保帐户持有人（或控制人）披露所有税收住所，也就是说国家税务总局手边已经有一份开户时所有帐户持有人在海外银行登记的身份和资料。使用NON-DOM的税务居民身份则可以避免AEI的发生。

可以使用岛国护照开户

岛国护照，或提供CBI（护照移民，Citizenship by Investment）的国家，包括多米尼克、圣基茨、安提瓜、格林纳达、土耳其、圣卢西亚、欧洲国家：塞普路斯、马耳它、黑山、摩尔多瓦、瓦努阿图都在OECD经济合作暨发展组织的提示名单内，导致到香港、新加坡、迪拜开户已经没那么容易，其中一个最主的原因就是这些国家是免税国，而银行经理需要费更多做尽职调查。也没有银行想犯下洗黑钱的罪名。

搭配大国护照开户

高资产人士在过去五年取得马耳它或塞普路斯身份，加入欧盟公民的行列，但在OECD（经济合作暨发展组织）宣布了CBI（Citizenship By Investment）提示名单后，向全球金融机构揭露了所有可能使用第二国护照逃税的高资产族群，现在，Non-dom可以合法这些离岸银行帐户。

境外收入

Non-dom的税务居民无需交境外收入的税收

非交零稅

希腊的Non-dom不属于传统的税务天堂（Tax Heaven），而是以固定税收取代零税收的方式，还有严格的入门规定。海外金融機構，比如银行較喜歡有交稅的稅務居民身份。

双国籍更安全、无需交代海外收入、携带家庭成员

特殊税收居民Non-dom毫无疑问带给希腊与高资产族群享受更多的空间和自由，希腊税局只管每年100,000欧元的定额税费，高资产的家庭无需费劲提交海外帐户信息，更保密也更安全。

結論

与升级版多米尼克护照比较

使用CBI项目再加上希腊FIP、希腊黄金签证、或是NON-DOM都是属于高阶作法，对于高资产人士来说，不是完全不交税，而是合情合理的交一笔税款，升级版多米尼克使用多米尼克黄金身份再加上FIP解决了开户身份的国籍问题，但在全球的离岸税务没有NON-DOM的免申报优势。资金量较高的家庭可以考量多米尼克+NON-DOM。

与黄金签证比较

黄金签证提供外国人一步到位获得永居的身份，但这个身份不具备税务的优势，身为希腊的永久居民的你可以取得本地的税号，但如果进行离岸资产配置，根据CRS的协议，使用原国籍护照还是被归纳为原国家的税务居民，成为金融帐户自动交换的对像。参考文章：把钱转移到海外银行帐户？怎样做才安全？

与其它税务居民身份比较

希腊Non-dom为欧盟主流市场中最新也是最直接的税务居民身份，优异的国家声誉比既往的零税天堂（Tax Heaven）还要被OECD接受，对富人来说可以光明正大隐藏海外资产、免除披露的困扰，达成实际控制，财富传承，可以进一步了解我们的服务。

適用人士

家庭收入在200万美金以上，或是年交税额超过35万美金，可以考虑申请希腊的Non-dom；如果年交税额已经超过60万美金的家庭，直接办理多米尼克护照再加上Non-dom的身份为最佳的配置；高现金资产的人也可以适用。有需求的家庭可以跟我们联系，我们在希腊本地的税务规划和资产规划都有很丰富的经验，也提供本地的法律、居留权的服务。